骗取出口退税罪

【罪名释义】

骗取出口退税罪：单位或个人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税、数额较大的行为。

【刑法条文】

第204条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。

纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法第201条的规定定罪处罚，骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定处罚。

【量刑标准】

数额较大的，5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金：

数额巨大或者有其他严重情节，5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金：

数额特别巨大或者有其他特别严重情节 ，10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产：

【上海地区量刑标准】

2000年上海市高级人民法院上海市人民检察院上海市公安局上海市司法局《关于本市办理部分刑事犯罪案件标准的意见》

数额较大：

骗取国家出口退税5万元以上不满50万；

数额巨大：

骗取国家出口退税50万元以上不满100万元

数额特别巨大：

骗取国家出口退税100万元以上

单位犯罪的起点标准为各起点标准的5倍。

【其他量刑规定】

2010年5月最高检公安部《关于刑事案件立案追诉标准的规定(二)》

立案追诉标准：

数额在5万元以上的

2002年《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》

数额较大：

骗取国家出口退税款5万元以上的

数额巨大：

骗取国家出口退税款50万元以上的

数额特别巨大：

骗取国家出口退税款250万元以上的

“其他严重情节”的认定：

（1）造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；

（2）因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额

在30万元以上的；

“其他特别严重情节”的认定：

（1）造成国家税款损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；

（2）因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额

在150万元以上的；

未遂犯认定：

实施骗取国家出口退税行为，没有实际取得出口退税款的，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。

从重处罚情节：

 国家工作人员参与实施骗取出口退税犯罪活动的。

【其他定性规定】

2002年《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》

“假报出口”的认定：

（1）伪造或者签订虚假的买卖合同；

（2）以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出

口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；

（3）虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；

（4）其他虚构已税货物出口事实的行为。

“其他欺骗手段”的认定：

（1）骗取出口货物退税资格的；

（2）将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的；

（3）虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税

部分出口退税款的；

同时触犯其他犯罪的认定：

实施骗取出口退税犯罪，同时构成虚开增值税专用发票罪等其他犯罪的，依照刑法处罚较重的规定定罪处罚。

【相关判例】

（2010）沪一中刑终字第602号

上诉人骗取出口退税共计人民币1955025.14元。

上诉人认罪态度较好，其家属又退赔了部分税款，可对其酌情从轻处罚。

上诉人（原审被告人）犯单位骗取出口退税罪判处有期徒刑4年，罚金人民币200万元

（一审判决有期徒刑 8 年，罚金人民币 200 万元）